{"id":3543,"date":"2025-04-20T07:52:35","date_gmt":"2025-04-20T07:52:35","guid":{"rendered":"https:\/\/www.founders.nl\/?p=3543"},"modified":"2025-12-02T08:26:20","modified_gmt":"2025-12-02T08:26:20","slug":"excessief-lenen-door-dga","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.founders.nl\/nl\/excessief-lenen-door-dga\/","title":{"rendered":"Excessief lenen door DGA"},"content":{"rendered":"\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n\t\t\t
\n\t\t\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n
\n
\n
\t\t\t\t

Het is zeer gebruikelijk dat een DGA een schuld heeft bij de BV. Vaak ontstaat deze doordat er priv\u00e9kosten worden betaald van de zakelijke rekening of er tijdelijk geld wordt geleend van de BV. Schulden en vorderingen tussen de DGA en BV vormen geen probleem voor de wetgever, tenzij er sprake is van excessief lenen.<\/h3>

Achtergrond schulden<\/b><\/p>

Vaak leent een DGA van de BV om diens inkomen aan te vullen of in priv\u00e9 te beleggen. Het salaris kan worden aangevuld door een dividenduitkering vanuit de BV. Een andere mogelijkheid is om een lening te verstrekken. Hiermee zorg je voor uitstel, en sommige gevallen zelfs afstel, van belastingheffing.\u00a0Hieronder worden de twee scenario\u2019s toegelicht.<\/span><\/p>

Wanneer je geld van je BV naar priv\u00e9 haalt om mee te beleggen, keer je dit in principe uit als dividend. Hierover betaal je inkomstenbelasting in box 2 (24,5% in 2024\/2025). Je hebt dan nog 75,5% over om mee te beleggen. Het vermogen dat je belegt, wordt vervolgens in de inkomstenbelasting in box 3 belast met vermogensbelasting.\u00a0<\/span><\/p>

Een andere optie is om het vermogen van de BV te lenen. In dat geval betaal je nog geen belasting in box 2, waardoor je met 100% van het bedrag kunt beleggen. Daarnaast ontstaat een schuld die tegenover je beleggingen staat waardoor je per saldo geen vermogen hebt. Daardoor betaal je geen belasting in box 3. Dit leidt tot hogere rendementen en minder belasting. Enorm interessant dus voor de DGA!\u00a0<\/span><\/p>

Dergelijke constructies zijn de wetgever echter een doorn in het oog. Daarom is er in 2023 wetgeving met het oog op excessieve schulden van de DGA aan de BV ingevoerd. <\/span><\/p>\t\t\t\t<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/section>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n
\n
\n
\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\"\"\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/section>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t
\n\t\t\t\t\t
\n
\n
\n
\t\t\t\t

Wat is excessief lenen?<\/b><\/p>

De wetgever heeft het langdurig belastinguitstel aan banden gelegd door wettelijk grenzen te stellen aan excessief lenen. Om vast te kunnen stellen of je als DGA excessief geleend hebt, moeten we eerst bekijken wat er wordt verstaan onder excessief lenen.\u00a0<\/span><\/p>

Het moet gaan om een schuld van de DGA aan de BV die groter is dan \u20ac500.000 (in 2023 mocht dit \u20ac700.000 zijn). Een of meerdere leningen vallen onder de wet excessief lenen wanneer:<\/span><\/p>

  • De leningen van verschillende rechtspersonen worden bij elkaar opgeteld. Stel, een DGA heeft drie BV\u2019s waar hij elk een schuld van \u20ac200.000 heeft; ook in dat geval is er sprake van excessief lenen;<\/span><\/li><\/ul>
    • Leningen voor de eigen woning die voor 31 december 2022 zijn afgesloten, vallen buiten de regeling excessief lenen;<\/span><\/li><\/ul>
      • Leningen voor de eigen woning die na 1 januari 2023 zijn afgesloten, worden buiten beschouwing gelaten op de voorwaarde dat het hier een hypothecaire lening betreft.<\/span><\/li>
      • Schulden van de DGA en diens fiscaal partner worden bij elkaar opgeteld;<\/span><\/li><\/ul>
        • Ook leningen aan kinderen en ouders tellen mee. Anders zou je als DGA de lening op naam van je (minderjarige) kind kunnen zetten en op die wijze alsnog de regels kunnen omzeilen.<\/span><\/li>
        • In de berekening of er wel of geen sprake is van excessief lenen, wordt er geen rekening gehouden met vorderingen die de DGA op de BV heeft.<\/span><\/li><\/ul>

          Gevolgen excessief lenen<\/b><\/p>

          Wanneer je een aanmerkelijk belang hebt \u2013 grofweg meer dan 5% van de aandelen in een BV bezit \u2013 word je over de voordelen uit de BV belast in box 2. Dit houdt bijvoorbeeld in dat je 24,5% belasting afdraagt over dividenden die je ontvangt over dit aandelenbezit.\u00a0<\/span><\/p>

          Wanneer een DGA een lening heeft die wordt aangemerkt als excessief lenen krijgt de DGA te maken met een strafheffing. Deze houdt in dat het gedeelte van de lening dat hoger is dan de drempel van \u20ac500.000 als een <\/span>fictief regulier voordeel uit aanmerkelijk belang<\/span><\/i>\u00a0wordt gezien, en belast wordt in box 2.<\/span><\/p>

          Op dat moment wordt het gedeelte van de schuld hoger dan \u20ac500.000 automatisch belast tegen 24,5%. Dus stel dat een DGA een schuld heeft van \u20ac600.000, dan wordt deze over \u20ac100.000 belast tegen 24,5%.<\/span><\/p>

          Het jaar erop wordt de drempel in box 2 verhoogd met \u20ac100.000, omdat hierover al eens belasting is afgedragen. Je betaalt dus niet ieder jaar opnieuw belasting over het bedrag dat boven de drempel uit komt.\u00a0<\/span><\/p>

          Aflossing van de schuld<\/b><\/p>

          De regeling excessief lenen zal misschien tot vervelende situaties leiden, waarbij het geleende geld niet meer voorhanden is maar er wel belasting betaald moet worden.\u00a0<\/span><\/p>

          Wat kun je als DGA doen om de gevolgen te verzachten of in te spelen op de regeling? Enkele voorbeelden zijn:<\/span><\/p>\t\t\t\t<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/section>\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

          \n\t\t\t\t
          \n\t\t\t\t\t
          \n
          \n
          \n
          \n \"Excessief\n <\/div>\n
          \n
          • Dividend uitkeren.<\/strong> De meest eenvoudige oplossing is het doen van dividendaangifte, maar geen netto dividend uit te keren. De BV betaalt dan 15% dividendbelasting. De schuld wordt lager en de DGA betaalt later in de inkomstenbelasting nog 9,5%.<\/li>
          • Huis verkopen aan BV.<\/strong> Wanneer de DGA een eigen woning heeft, kan deze verkocht worden aan de BV. De koopprijs komt dan in mindering op de schuld van de DGA aan de BV. Uiteraard is dit niet ideaal, want de woning is nu geen priv\u00e9bezit meer, maar eigendom van de BV.<\/li>
          • Lening elders onderbrengen.<\/strong> Wanneer je vermogende vrienden of kennissen hebt, kunnen zij mogelijk de vordering van de BV overnemen. In dat geval kun je zorgen dat het geleende bedrag weer onder de grens van \u20ac500.000 komt.<\/li><\/ul> <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n <\/section>\n \t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t
            \n\t\t\t\t\t
            \n