Als Directeur-grootaandeelhouder (DGA) komt het nog wel eens voor dat je kosten voor je BV betaalt met je privé bankpas. Of andersom: je stort je maandelijkse bijdrage aan de en/of rekening vanuit je BV. Op zich is dit niet zo’n probleem: je hoeft niet per transactie bij te houden wat er is gebeurd. Maar deze betalingen hebben wel fiscale gevolgen.

Bij een zakelijke betaling vanuit privé ontstaat er een schuld van je BV aan jou. En andersom ontstaat er een vordering van je BV aan jou als persoon. De balans van deze schulden en vorderingen noem je de Rekening-courant DGA, wat dus een schuld of een vordering kan zijn van jouw BV op jou.

Het grote voordeel van een rekening-courant is dat de praktijk werkbaar blijft, doordat je niet bij iedere factuur die je voor de BV voorschiet of bij iedere transactie van de BV aan jou een aparte leningsovereenkomst hoeft af te sluiten. Natuurlijk is het uiteindelijk wel een schuld die vereffend moet worden. Gebruikelijk is dat de rekening-courant schuld berekend wordt bij het opstellen van de jaarrekening.

De rekening-courant aflossen

Ieder jaar kun je dan bepalen hoe je de rekening-courant wilt aflossen. Er zijn drie opties:

• Saldo rekening-courant terugbetalen;
• Rekening-courant door laten lopen, niets doen;
• Aflossen door een dividenduitkering.

De eerste optie is vrij eenvoudig: afhankelijk van welke partij een schuld heeft, betaal je het bedrag terug.

De tweede is ook makkelijk, maar de rekening-courant kan niet voor eeuwig blijven staan zonder fiscale gevolgen. De rekening-courant is namelijk bestemd voor kleine bedragen. Daarom is er bepaald dat als het saldo boven de €17.500 uitkomt, er rente in rekening gebracht moet worden. Het rentepercentage wisselt per jaar, en wordt vastgesteld aan de hand van het gemiddelde U- en T-rendement over een jaar. Het is hoe dan ook verstandig om een rekening-courant overeenkomst op te stellen tussen jou en je BV. Hierin kun je ook een rentepercentage overeenkomen.

Wanneer je als DGA een vordering op de BV hebt, moet de BV dit bedrag terugbetalen. Wanneer je als DGA een schuld aan de BV hebt, kan deze verrekend worden door middel van een dividendaangifte. 

Stel dat je als DGA een rekening-courant schuld van €50.000 bij jouw BV hebt, kun je jouw boekhouder vragen een dividendaangifte op te stellen voor €50.000 netto. Dit bedrag wordt niet aan jou uitgekeerd, maar je hebt dit in het verleden als het ware al gekregen. Door er dividendbelasting over te betalen, wordt hiermee de schuld afgelost.

Over dividend betaal je als DGA 24,5% belasting (tot een brutobedrag van €67.804). Deze belasting is als volgt opgebouwd: de BV draagt de eerste 15% af. Vervolgens betaal je nog 9,5% bij de aangifte inkomstenbelasting.