Lage rente? Dit is in feite een verkapte winstuitkering

Het kan verleidelijk lijken de rente zo laag mogelijk te stellen, omdat je dan minder rente betaalt. Dit is echter niet per se gunstig. Zoals eerder gezegd is het fiscaal juist interessant de rente wat hoger te stellen. Dit komt doordat je de rente tegen een hoger tarief mag aftrekken dan dat deze belast wordt. Belangrijker is dat bij een te lage rente de belastingdienst het standpunt in kan nemen dat er geen sprake is van een lening, maar een verkapte winstuitkering. Eigenlijk zegt de belastingdienst dan: “Jij en jouw BV hebben wel een leningsovereenkomst, maar de rente is zo laag dat het praktisch een uitkering van dividend is.”

Documentatie is key

Wanneer deze situatie zich voordoet, wordt het bedrag van de lening als dividend gezien. Hierover moet je dan 24,5%-31% belasting betalen. Dit kan tot grote problemen leiden wanneer je een substantieel deel van het vermogen in de BV in jouw huis hebt gestopt. Je wilt dit zeker voorkomen! Zorg er daarom altijd voor dat je goed documenteert waarom er voor een bepaald rentepercentage is gekozen.

Je hebt als aandeelhouder die werkt voor de BV eigenlijk twee rollen binnen de BV: je bent aandeelhouder en werknemer. Het is van belang goed vast te leggen in welke rol je de lening afsluit bij de BV. De reden hiervoor is dat er extra eisen zijn verbonden aan een lening als werknemer. Hier gelden andere belastingregels dan wanneer je als aandeelhouder een lening bij jouw BV afsluit. Het best kun je in een aandeelhoudersbesluit expliciet vastleggen dat het gaat om een lening als aandeelhouder.

Wet excessief lenen

Vanaf 2023 geldt de wet excessief lenen. Kort door de bocht houdt deze regeling in dat je in 2025 niet meer dan €500.000 van je eigen BV mag lenen. Voor hypotheken geldt hierop een uitzondering, maar alleen wanneer de lening die verstrekt wordt, voldoet aan de voorwaarden om in box 1 van de inkomstenbelasting te worden opgenomen. Aflossingsvrije hypotheken vanuit je eigen BV worden dus meegenomen in de berekening of je in totaal meer dan €500.000 hebt geleend van je BV.